Hướng Dẫn Phân Biệt Thuế GTGT Trực Tiếp Và Khấu Trừ

Thực hiện kế toán thuế thì bắt buộc phải hiểu và phân biệt rõ hai phương pháp kê khai thuế GTGT được quy định bao gồm: phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp; cách phân biệt hóa đơn bán hàng và hóa đơn GTGT (VAT) và cách kê khai thuế hóa đơn bán hàng và hóa đơn GTGT theo đúng quy định pháp luật về hóa đơn. Trong bài viết này, Công ty Luật TNHH TRUST & BACKER sẽ giúp các bạn hiểu được toàn bộ những thông tin liên quan đến hai phương pháp tính thuế này và phân biệt loại hóa đơn liên quan đến hai phương pháp này. Nếu thông qua bài viết bạn vẫn chưa có câu trả lời cho câu hỏi của mình đừng ngần ngại liên hệ với chúng tôi để được tiếp tục hỗ trợ nhé!

1. So sánh phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ và trực tiếp

• Điểm giống nhau giữa 2 phương pháp: Sử dụng khi kê khai tạm tính và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), sử dụng chung hệ thống mẫu biểu chứng từ, sổ sách và báo cáo tài chính.
• Điểm khác nhau, cụ thể:

2. Ưu điểm và nhược điềm của 2 phương pháp tính thuế.

• Phương pháp kê khai trực tiếp

* Ưu điểm:

• Các doanh nghiệp không cần thực hiện đầy đủ các vấn đề như chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, các chứng từ, không cần các hóa đơn GTGT ở đầu vào vì không được khấu trừ giảm thuế;
• Báo cáo tài chính theo phương pháp trực tiếp sẽ không phức tạp như phương pháp khấu trừ;

* Nhược điểm:

• Các doanh nghiệp áp dụng phương pháp đóng thuế này không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng, hoàn thuế đầu vào gây ảnh hưởng đến chi phí và giá thành sản phẩm, dịch vụ.
• Phương pháp kê khai khấu trừ

*Ưu điểm:

Đối với cách tính này các doanh nghiệp có những lợi ích sau:

• Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào;
• Có thể kiểm soát và cân đối số thuế VAT phải đóng bằng cách mua hàng dự trữ hoặc xuất dùng;
• Những doanh nghiệp có hoạt động nhập khẩu và dự án đầu tư nên áp dụng cách tính này mới được hoàn thuế.

*Nhược điểm:

• Cần có kế toán chuyên môn, kỹ năng, nghiệp vụ cao.
• Nhiều những quy định, yêu cầu liên quan đến hóa đơn, thuế suất của hàng hóa, dịch vụ.

3. Sự khác nhau giữa Hóa đơn GTGT và Hóa đơn trực tiếp

Theo Khoản 1 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:

“Các loại hóa đơn:

1. a) Hóa đơn giá trị gia tăng: là loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau:

• Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa;
• Hoạt động vận tải quốc tế;
• Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

1. b) Hóa đơn bán hàngdùng cho các đối tượng sau đây:

• Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu.
• Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”

1. c) Hóa đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm…
2. d) Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…, hình thức và nội dung được lập theo thông lệ quốc tế và các quy định của pháp luật có liên quan.”

 Như vậy, căn cứ vào quy định nêu trên thì:

• Hóa đơn GTGT: Dùng cho những Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (Doanh nghiệp có thể lựa chọn hình thức hóa đơn tự in (hoặc) hóa đơn điện tử (hoặc) hóa đơn đặt tin.)
• Hóa đơn bán hàng: Dùng cho những Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (phải lên cơ quan thuế để mua).

CÁCH PHÂN BIỆT GIỮA HÓA ĐƠN GTGT VÀ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG

Bài viết trên đã cung cấp, hướng dẫn về hai phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và trực tiếp của doanh nghiệp cũng như những đặc thù, ưu, nhược điểm của từng phương pháp, cũng như cách phân biệt giữa hóa đơn GTGT và hóa đơn trực tiếp. Các doanh nghiệp có thể tham khảo để lựa chọn những cách tính thuế phù hợp nhất với doanh nghiệp của mình.